Meksika-Türkiye Çifte Vergilendirme Anlaşması Uygulama Rehberi

Meksika ile Türkiye arasında gelir üzerinden çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunması, iki ülkede doğan her verginin otomatik silineceği anlamına gelmez. Uygulama; kişinin veya şirketin vergi ikametine, gelirin niteliğine, işin nerede yapıldığına, sabit işyeri oluşup oluşmadığına, gerçek lehtara ve iç hukuk prosedürlerine bağlıdır.

SAT, anlaşma avantajı isteyen yabancı mukimin ilgili ülke ikametini kanıtlamasını, anlaşma hükümlerine ve Meksika Gelir Vergisi Kanunu prosedürlerine uymasını şart koşar.

Ödemeyi doğru gelir türüne sınıflandırın

Hizmet bedeli, serbest meslek geliri, ücret, temettü, faiz, gayrimaddi hak bedeli veya işletme kazancı aynı maddeye tabi değildir. Sözleşmenin başlığı yerine fiilen verilen hizmeti, kullanılan hakkı, işin yerini ve riskleri inceleyin. Yazılım, teknik destek ve lisans içeren karma sözleşmede bedellerin gerekçesiz tek kalemde gösterilmesi yanlış stopaj yaratabilir.

İşlem dosyasına şunları koyun:

• tarafların hukukî unvanı ve vergi numarası;
• güncel vergi ikamet belgesi;
• sözleşme, fatura ve ödeme planı;
• gelir türü ve anlaşma maddesi analizi;
• gerçek lehtar değerlendirmesi;
• sabit işyeri veya hizmet süresi incelemesi;
• iç hukuk stopajı ile anlaşma karşılaştırması;
• kur, banka ve vergi ödeme kayıtları.

Vergi ikameti vatandaşlıkla aynı değildir. Türk pasaportu taşıyan kişi Meksika vergi mukimi olabilir; şirketin kuruluş yeri de tek başına bütün ikamet sorularını çözmez.

İkamet belgesini ödeme öncesi doğrulayın

SAT’ın yabancı mukimler için yönlendirmesi, yabancı makamın ikamet belgesinin anlaşma avantajı için kullanılabileceğini; gerektiğinde yetkili tercüme istenebileceğini belirtir. Belgenin kapsadığı vergi yılı, kişi adı ve düzenleyen makam doğru olmalıdır. Eski yıl belgesini yeni ödemeye otomatik taşımayın.

Meksika mukimi Türkiye’de avantaj isteyecekse SAT’tan vergi ikamet belgesi alma yolu ayrıca planlanır. Belge başvurusu, beyan yükümlülüklerinin yerine getirilmiş olmasına bağlı olabilir. Ödemeyi yapan tarafın dosyasında kopya ve teslim tarihi saklanmalıdır.

Düşük oran ile iade yolunu ayırın

Uygun durumda anlaşma oranı ödemede doğrudan uygulanabilir; fazla stopaj yapılmışsa fark için iade yolu gündeme gelebilir. Hangi yöntemin uygulanacağına ödeme yapıldıktan sonra değil, sözleşme ve fatura aşamasında karar verin. KDV, sosyal güvenlik veya yerel verginin anlaşma kapsamında olduğunu varsaymayın; anlaşmanın kapsadığı vergileri metinden kontrol edin.

Bağlı şirket işleminde emsal bedel, hizmetin gerçekten verilmesi ve gider indirimi gibi konular stopajdan ayrı incelenir. Anlaşma, belge eksikliğini veya yapay işlemi koruyan bir kalkan değildir.

Uyuşmazlıkta iki ülke takvimini koruyun

Bir ülke anlaşmaya aykırı vergileme yaptıysa iç hukuk itirazı, iade ve karşılıklı anlaşma usulü (MAP) farklı yollar olabilir. SAT, MAP başvurusunu anlaşmada belirlenen süre ve içerikle kabul eder; eksik dosya için ek belge isteyebilir. Yerel dava süresinin MAP görüşmesi sırasında durduğunu varsaymayın.

SAT’ın yabancı mukimler için anlaşma avantajı açıklaması temel koşulları; vergi anlaşmaları portalı yürürlükteki metinleri sunar. Her işlemde Meksika ve Türkiye’de yetkili vergi uzmanlarından yazılı görüş alın.

İlgili okuma

İki ülke arasındaki belge veya ticaret zincirini birlikte planlamak için, Meksika Çifte Vatandaşlık Declaratoria Başvuru Rehberi yazısındaki kontrol sırasını da inceleyin. İki rehberi tek dosyada izlemek, tekrar belge toplama ve birbiriyle çelişen başvuru adımları riskini azaltır.